国库集中支付制度下的财务博弈研究

中国人民银行滨州市中心支行  张金枝

摘 要：国库集中支付制度是我国财政国库改革中的一项重要制度改革, 它对于加强财政资金监督，提高资金利用效率具有重要意义。但在实践中也存在着一些财务问题。从博弈角度对这些问题进行分析，对于保证国库集中支付制度的健康发展，具有现实意义。

关键词：国库集中支付 财务 博弈

作者简介：张金枝，女，1958年08月－，大学本科学历，中国人民银行滨州市中心支行会计师

 

我国现行的财政性资金拨付方式是通过各级预算单位设立多重账户分散进行的，这种在传统体制下形成的运作方式，不利于对其实施有效管理和全面监督，随着我国经济体制改革的逐步深入，国库集中支付改革做为财政制度改革的一项重要内容，已经成为与新经济体制相适应的公共财政框架的内在要求，是整个财政管理的有机组成部分。但现实中的集中支付制度，且存在许多值得思考的问题。 

根据统计资料，我国实行了国库集中支付之后，预算资金的使用效率是提高了，政府采购的商品平均成本降低了10 %.但是，又有数据表明，在所有采购中采用了政府采购的项目也只有10 % ，那么也可以推断出其他90 %的业务都是通过授权支付来操作的。可想而知，很多单位可能是将一些较大的采购项目进行拆分，尽量申请授权支付，以保护原先的个人利益、单位利益，但无论怎样，都会使得实行国库集中支付的所有努力付诸东流。

财政国库集中支付一般分为直接支付和授权支付，直接支付的内容主要是基建、政府采购、工资等三部分，授权支付的金额必须在预算范围之内。国库集中支付是将政府所有财政性资金集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，各单位不再设有银行账户，纳入政府采购的预算支出，属直接支付的款项，统一由财政部门通过国库直接支付给商品和劳务供应者。此外，对于未纳入政府采购的购买支出和小额零星支出，预算单位申请授权支付，采用零余额账户进行拨款。财政部门的零余额账户用于财政直接支付与国库单一账户支出的清算；预算单位的零余额账户用于财政部门授权预算单位支付额度内的财政资金和与国库单一账户的资金预算。

可想而知, 很多单位可能是将一些较大的采购项目进行拆分, 尽量申请授权支付, 以保护原先的单位利益和个人利益。正是由于部门预算细化程度不够, 政府采购预算编制滞后, 部分工程项目支出未纳入直接支付范围等因素, 使得预算单位授权支付比率偏高, 影响了财政监督职能的充分发挥。这成为财务博弈的主要内容。

二、国库集中支付的监督与预算单位被监督的财务博弈

国库集中支付制度是一项在市场经济国家实施了多年的政府财政资金管理制度，目前我国实行国库集中收付制度，是借鉴国际通行做法而进行的财政资金运作方式的一场根本性变革，是社会主义市场经济体制下公共财政发展的迫切需要，是预算执行和财政收支管理的制度性创新。国库集中支付制度改革己历时五年多，总的来看，运行平稳，国库单一账户体系初步建立，资金收付方式日益规范，收付效率明显提高，财政监督明显加强。但也应当看到，改革试点资金支付中出现了违规或不规范操作等问题，有的还较为严重，需要进一步强化监督，克服被监督单位的财务博弈。
    国库支付中心对超标准的开支及不符合《现金管理条例》的提现缺乏必要的监督。国库集中支付应该为财政资金的安全运行和部门预算的有效执行提供强有力的保障, 否则起不到改革应有的作用。目前,财政国库支付中心更侧重于把监督寓于服务之中。由于办理业务时不要求预算单位提供原始凭证, 审核人员不能对其所填支付凭证的真实性进行审核, 不能更好地发挥深层次的监督职能。如一些单位的差旅费、会议费、招待费严重超标, 有的单位把授权额度大多用于提现甚至全部提现, 加大了现金违规的可能性, 在很大程度上影响了改革的预期目的。因此，加强财务人员的执业素质，认真履行职责更显重要。

1、加强集中支付单位的全面预算管理
    实行国库集中支付后，无论是领导还是财政管理人员，都应从传统的理财思想和方法中转变过来，由于资金不再拨到单位账户，不可能随意更改和变通支出项目，所以认真编制预算有利于提高国库集中支付的效率。预算应广泛征求修改意见，对每一项支出都要从实际出发认真编制，详细论证，使年度预算计划更科学全面，更规范细化。要提高各级预算单位领导者的思想素质，让其认识到集中支付的目的不是收权，而是提高财政资金的使用效率，只有他们从内心认识到集中支付的战略意义，才能逐步减少授权支付的申请，政府采购的力度才能逐步加大，国库集中支付制度才能充分发挥其效用。
2、加强预算单位会计委派制的执行力度
    目前，很多预算单位的领导与编制预算的会计人员互相联合，通过大量申请授权支付的方式来抵制集中支付制度的执行，从而降低了集中支付的有效性。如果引入会计委派制将会限制单位领导与财务人员的勾结，使得财务的独立性得到保障。因此，必须加强预算单位会计委派制的执行，并且实行不定期轮岗制度，将会计人员的利益与预算单位的利益人为分开，会大大提高全面预算的执行力。会计委派制可以有效地摆脱了会计人员与单位之间的依附关系，使会计人员的工作进一步独立化。