企业赊销和信用管理问题研究

肇庆科技职业技术学院  李艳

摘 要 随着国民经济的深入发展，市场信用机制的不断完善，商业信用越来越普遍。企业采取赊销的方式可以扩大销售市场，增加利润，也可以减少库存成本。同时，赊销行为也极大地促进了市场的繁荣和整个国民经济的发展。然而，应收账款的增加会产生更多的机会成本、管理成本和短缺成本，也会造成资金成本、坏账损失等费用的增加。本文针对我国企业赊销经营的现状，在建立行之有效的信用管理制度方面发表了一些看法。

关键词 赊销    应收账款    信用管理   坏账损失

 

企业赊销和信用管理的基本目标，就是在充分发挥财务管理功能的基础上，既提供了商业信用，增加了利润，又能保证资金的正常周转，且可以最大限度地降低赊销经营的成本。这些对于企业的发展和其进行赊销经营的积极性，以及国民经济的稳定，都具有重大而深远的意义。

1风险控制职能缺失
    深入诊断一些失败的企业案例可以发现，缺少风险控制能力是一个根本原因。事实上，企业的风险控制首先是一个利益问题，对风险的认识首先是一个价值判断。对企业构成严重威胁的风险，并不一定是每个具体业务决策部门或岗位认识到的风险。另外，一些重要部门或岗位形成的决策风险，并不能由其自身完全得到控制。因此，对于企业来说，建立一个真正能够代表企业整体利益和权威进行有效的风险控制的专业职能部门是非常必要的。
2赊销业务管理不科学
    在现代市场环境下，信用方式被越来越多地应用于各类交易结算当中。在许多行业中，赊销已经不是一种选择，而是一种趋势。然而，对于许多企业来说，在赊销业务管理中仍沿用传统销售管理方式，赊销业务授权不合理，对赊销总量上缺少计划和控制；在具体业务受理和审批手续上不合理，缺少统一的信用政策和科学的授信管理制度，因而缺少有效的风险控制。
3销售与回款业务流程低效率
   “销售与回款业务流程”是决定企业经营管理绩效的一个主要业务循环。该业务循环的效率直接决定了一个企业的资金效率和利润水平。研究表明，对于许多企业来说，造成该业务流程低效率的根本原因在于传统的以专业分工和职能化管理为主的业务运行方式。因此，我国企业能否通过流程化的管理方式，尽快提高销售与回款业务流程的效率，是取得市场竞争力的关键改革之一。
4应收账款管理问题
    应收账款是影响净利润和现金流的关键因素之一。随着信用方式的普遍应用，应收账款管理问题成为许多企业发展的瓶颈。我国企业普遍缺少对应收账款合理比重的有效控制。同时，如何控制应收账款的账龄和逾期应收账款的发生率，也是企业普遍面临的一个难题。目前我国企业的应收账款管理重点在事后管理，即对逾期应收账款的管理，所使用的手段无外乎是财务记录和欠款催收。这种将管理重点放在事后的做法具有明显的弊病。企业对逾期应收账款产生的源头缺少有效的控制，前清后欠，在应收账款管理上疲于奔命，始终处于被动地位。
5客户管理问题
    客户作为企业重要的业务资源，是企业经营管理的基础。许多企业由于客户信息收集和管理方式的落后以及市场环境的限制，造成企业普遍缺乏足够的客户信息或占有过多虚假的客户信息。这种企业和客户信息的不对称性造成了交易双方的不平等，过高的信息风险和客户信用风险导致了交易风险损失。

赊销的目的是扩大销售从而是增加企业的利润，但是由于赊销存在的问题，也给企业财务状况产生了很深的影响。因此，只有对应收账款采取科学的管理，才能既实现赊销的目标，也使企业保持良好的财务状况。

1 信用管理部门的建立

企业可根据自身的业务特点，在财务部内设置专门的信用管理部门，由专业的信用管理人员组成，能够独立地承担信用管理各项业务职责。信用管理人员要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。另外，信用管理部门需要销售部门、财务部门、法律部门、生产部门、售后服务部门等的共同参与和密切配合，任何部门的疏忽都会影响应收账款的及时和完全收回。因此企业的管理者也必须具备强烈的信用管理意识，必须从企业发展的战略高度理解信用管理的重要性，并对企业运营的各个环节进行有效的控制。
2 信用政策的制订

（1）信用标准。信用标准就是企业同意给予顾客信用锁要求的最低标准，通常以预计坏账损失率表示。信用标准引起销售量、应收账款总额、坏账损失、风险和成本的变化，制定信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益与成本的影响。

制定一个恰当的信用标准，首先决定企业应收账款的最佳投资水平，即应收账款投资成本总额最小时的应收账款占用水平。其次通过收集客户的信用资料，确定客户的信用品质、客户的能力、经济状况、抵押品或担保等情况。最后，根据信用状况分析的结果，决定是否给客户信用，对于已决定给予信用的客户应确定一个恰当的信用额度，即应收账款明细账户余额的临界点，信用额度要定期（如一年一次），以免客户情况变化而使企业蒙受损失。
   （2）信用条件。信用条件是指企业要求客户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业给客户规定最长付款时间；折扣期限是为顾客规定的可享受现金折扣的付款时间；现金折扣是鼓励客户在折扣期限内及早付款而给予的优惠。一般情况下，提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来额外的负担，如会增加应收账款的机会成本、坏账损失、现金折扣成本等，因此企业必须仔细权衡。

（二） 应收账款的回收及坏账损失的管理

1. 应收账款的回收

应收账款的回收是信用管理工作中最关键的一环。因为若赊销后的应收账款不能如期收回，则无法实现销售的收益和将信用成本控制在预期的范围内，那么，既定的信用政策则无法落实，严重的呆账损失使企业财务陷入困境，并引发偿债能力不足的危机。当货物销售出去后，应该对销售的货物和客户实施监控，保证货物和销售程序的安全，保证客户得到满意的服务和适当的压力。在账款过期后，要根据程序不断施加压力，争取早日收回账款。应收账款回收重点在于对违反信用的应收账款的回收，目的在于尽量减少坏账损失损失，为此企业首先应编制账龄分析表，随时掌握应收账款的动态，尚未到期的应收账款比例，违约应收账款比例，可能成坏账的应收账款比例；其次，企业应根据应收账款的拖欠时间按既定收款政策采取相应的方式催收，并建立相应的坏账准备，收账工作要以维护客户良好信用关系为前提，力求费用低，效果好。

2.  进行坏账管理

尽管企业采取了种种措施力求避免呆账损失，但是在市场经济条件下，只要有商业信用存在，坏账就是不可避免的。坏账是指因债务人破产，依照民事诉讼法清偿后，确定无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；以及应债务人逾期为履行偿债义务超过3年仍不能收回，经主管财政机关审核认可的应收账款。遵循稳健性原则和国际惯例，对坏账损失通常采用提取坏账准备的方法进行处理，即每期末按一定标准计提坏账准备金，计入当期费用。

3.  账龄分析法

运用账龄分析法估计坏账时， 将应收账款拖欠时间（即账龄）的长短分为若干区间，计列各个区间上应收账款的金额，并为每一个区间估计一个坏账损失百分比；然后，用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比，估计各个区间上的坏账损失；最后，将各区间上的坏账损失估计数求和，即为坏账损失的估计总额。发生应收账款的当期收入已经确认，但当期并不确认和计提坏账准备，而是在以后的各区间（会计期间）予以确认。

如果一笔生意风险比较大，但利润也非常丰厚，此时，企业可以将风险转移或及爱意保障后做。一是通过外部力量转移风险，比如银行提供的担保、保理，保险公司提供的信用保险，担保公司提供的信用担保等；另一个是自身控制风险，让客户签署人的担保、物的担保，抵押等等。就如办理信用保险来说，保险公司为了维护自身的利益，通常规定投保金额，并要求投保公司参加共同保险，即投保公司要承担坏账损失的一部分（一般为10%-20%），且保险费用与坏账损失风险成正比，通常按赊销额的某一比例来计算，企业是否投保要取决于非正常呆账损失的概率，企业负担这些损失的概率和保险费等因素。

企业赊销与信用管理少不了以相关立法为基础的国家信用体系功能的完善，国家信用体系的一个重要组成部分是建立一些国家、行业级别的信用管理机构和研究机构，从实际和技术角度研究有关立法、规划各行业的有关设施投资、建立和管理国家数据库、实现资源共享，为企业的信用管理提供必要的支持。随着国家信用体系的不断完善，随着越来越多的企业意识到信用管理的重要性，“知信守信”的商品经济指日可待。

 

1、李雪松，企业财务管理咨询与诊断[M]，中国经济出版社，2003(06)

2、林有田，企业账款催收和呆账处理实务[M],机械工业出版社，2004(06)

3、江晓燕，中小企业赊销业务有效管理探析[J]，改革与战略，2007（06）

4、王春雷，企业应收账款风险管理研究[J]，安徽农业大学出版社，2008（08）

5、朱仙波，企业赊销管理探讨[J]，河南财政税务高等专科学校学报，2006（05）

6、张琳，企业应收账款管理与信用研究[J]，武汉大学出版社，2006(03)

7、熊正平，赊销是朵玫瑰[J]，当代经济出版社，2008（04）