关于增值税转型改革对未来中国经济的影响 福建医科大学附属第一医院 郑少清 摘要：增值税转型是在宏观经济面临下行风险之际，政府为实现保增长的目标而做出的实质性努力之一。”业内人士称，一旦增值型转型付诸实施，它将对我国经济运行产生巨大而深远的影响，对证券市场来说，其积极意义也是非常明显的。实行消费型增值税，短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，促进企业技术更新改造，配合中国经济的结构转型。 关键词：增值费 转型 发展 中国经济 众所周知,在美国次贷危机愈演愈烈的局势下,从华尔街暴露出的经济问题,以及高管们追求高利润和高杠杆率的野心, 各国的经济正在经历着前所未有的重创,如何摆脱眼前的困境,是摆在各国面前的主要问题。 对于发展中国家而言,特别是如今的金砖四国(中国.印度.巴西.俄罗斯),受到此次危机的影响不算是致命的,其主要原因在于其不发达的经济体系和产业结构,如何在危机中寻求出路,中国显然已经走在了各国的前列,毕竟对拥有世界最高外汇储备的中国来说,更应该在解决自身问题的同时,站出来,”挽救”世界经济. 2008年11月9日,温家宝总理提出了十项措施,无疑是雪中送炭的,而在这十项措施中,关于农村基础设施建设.改善民生问题和增值税的改革,更是让民众感觉到了希望.而税收,作为我国最重要的财政收入,其地位毋庸置疑,但在现今的大环境下,国务院常务会议确定，在全国所有地区、所有行业全面实施增值税转型改革，鼓励企业技术改造，减轻企业负担1200亿元,以拉动消费、内需、对外贸易、促进发展的意图十分鲜明。 1.对试点企业的影响。试点采取“先征后退、增量控制、按季退税”的方式以减缓对财政收入的冲击是慎重和稳妥的。但具体操作繁琐，认定审批难度大，存在行政执法风险。同时，按季度先征后退占压企业资金至少3个月，年终结算部分企业资金占压超过一年；试点企业集团在试点地区内改制、改组、新建，部分分支机构因没有实现增值税而不能抵退；产品出口比重较大的试点企业，因实行“免、抵、退”导致国内增值税实现数额较少，“待抵固定资产进项税额”长期挂账，不仅不能获得抵退税款，而且减少折旧提取，增加企业所得税负担。以大连船舶重工集团有限公司为例，出口船销售收入占比98.8%，试点4年，不仅无法抵扣固定资产进项税额9333万元，还多缴企业所得税近250万元。 2.对财政收入的影响。试点前，据有关方面按增量抵扣测算，东北地区预计每年减收150亿元左右。但试点运行结果与原来的预计测算差距较大。2004年7月～2007年12月3年半内实际按全额抵退税仅146.9亿元，每年平均抵退税约42亿元。 3.对投资的影响。理论上讲，扩大增值税抵扣范围对投资增长有促进作用。东北地区试点情况显示反映，扩大增值税抵扣范围对投资的影响是温和的，增值税转型只会使投资结构更趋合理。 当前，我国投资过热领域主要集中在政府政绩工程、房地产等行业，产业设备更新改造方面的投资相对薄弱。全国全行业实施新增机器设备投资进项税额抵扣，有助于促进产业投资，优化固定资产投资结构。同时，与20世纪90年代的情况不同，在市场日趋成熟、政企逐步分开的条件下，企业投资在理性选择和自主决策上明显进步，扩大增值税抵扣范围应当不会引发企业投资过热。 4.对物价的影响。东北和中部地区的试点运行表明，扩大增值税抵扣范围没有推动物价上涨，而且减少生产成本，有利于降低产品出厂价格。 目前，我国物价上涨过快，一是流动性过剩，导致资产价格上涨；二是国际粮食、原油、铁矿石等基础资源性产品价格上涨向下游延伸，导致消费品价格上涨。从扩大增值税抵扣范围的经济活动看，价格上涨主要是由于成本推动而非需求拉动。扩大抵扣范围，企业税负有所降低，相应提高消化原材料涨价成本的能力。 增值税转型，对于不同行业的影响也是不尽相同。中金公司认为，增值税转型对于各个行业的影响不一。其中，电信、电力、造纸包装、化工、建材、钢铁、交通运输等“重资本开支”的行业和个股将明显受益（增加净利润约3%～7%）。这样，根据中金公司的估算，增值税转型可能为大唐发电、长江电力、国电电力、南方航空、深高速、华联股份、中国国贸这些公司的2009年业绩带来9%～29％的提升。 平安证券研究也指出，全行业设备、工具类固定资产投资额较大的机械设备、石化业、电燃水业、建材业、钢铁和食品饮料业等行业将获得较大的抵扣税额。增值税转型可以增厚企业利润，以2007年的各行业利润测算，水生产和供应业、石油加工、炼焦及核燃料加工业、木材加工及木竹藤棕草制品业、电力、热力的生产和供应业、金属制品业、橡胶制品业、非金属矿物制品业等行业的企业将能在较大程度上增厚企业利润。 综上分析，随着转型带来的经济发展，税源扩大，增值税转型是不但不会导致减收，而且还可以在促进经济发展的基础上，大量增收的。 现在外商投资企业实行1994年新税制的超税负返还和企业1994年期初存货的抵扣税，都已经到期清偿完毕，一些过渡性的增值税减免优惠，也已陆续到期；并且在经济发展和加强征管的基础上，税收收入连年大幅度增长，应当说，现是实施增值税转型改革的大好时机。 | 
