浅谈应收账款对企业经营管理的影响 石家庄供水集团有限责任公司 王 怡 摘要：许多产品企业为了扩大产品销售规模，提高市场占有率，基本上都采取赊销措施进行促销活动，从而产生了大量的应收账款。一方面增加了企业的销量，另一方面也产生了大量的应收账款，这给投资者、企业、国家带来了巨大的 经济损失。 关键词：应收账款 经营风险 管理措施 应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，直接影响着企业健康、持续发展。如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为企业不容忽视的重要课题。 一、应收账款风险成因 （一）企业内部控制制度和监督机制不健全 有些企业对领导应收账款未能给予充分的重视，只把工作重点放在了销售额、市场占有率以及利润上，忽视了内部、管理控制。他们认为只要企业的销售额大、市场占有率高以及账面利润大就表明企业的经营业绩好，因此他们狠抓生产，进行了大量的赊销，结果必然造成企业应收账款的增加。 （二）企业缺乏严密的赊销内部控制制度 严密的赊销内部控制制度是企业把应收账款控制在一定限度内，减少坏账损失，防止销售人员徇私舞弊的重要措施。它包括赊销审批、及时完整记账、定期对账和超期催收。在实际工作中常常出现赊销合同不严谨，合同、合约、审批手续等资料散落、遗失等现象，造成企业的应收账款不能如期收回。还有些企业根本就不存在审批，都是由企业领导说了算。这些因素都会造成企业应收账款的增加。 （三）信用管理力度欠缺 企业信用政策制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等，都有可能导致应收账款的沉积。企业缺乏商业信用意识，如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理，导致对方拒付货款；因客户恶意拖延或销售人员携款潜逃，导致款项无法收回。企业信用管理不力，盲目地对信用不好的企业赊销，加上追讨欠款工作不力，导致货款难以收回等原因形成应收账款。 （四）企业防范风险意识薄弱 现代社会市场竞争激烈，企业急于打开营销局面，争夺市场份额，扩大市场占有率，大量运用商业信用促销，在事先未对付款人资信度深入调查的情况下。与客户签订赊销合同，在资金回笼上给予客户较大的信用额度和较长的赊销期限，产生了账面的高收入、高利润。但大量相似的行为往往很少考虑赊销资金时间价值，忽视了被客户拖欠占用的流动资金是否能及时收回的问题，造成应收账款急剧增加。 （五）外界市场环境复杂 在市场竞争条件下，竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。赊销作为企业扩大销售的主要手段，它除了能够向客户提供所需要的商品外，还在一定时期内向客户提供资金。企业间的激烈竞争要求企业向客户提供的信用条件起码与他的竞争对于所提供的相等，甚至更优一些。市场环境中使用赁币信用政策使其获得竞争外的有利条件，但同时也带来了应收账款风险。 二、应收账款对企业的消极影响 （一）影响资金周转、降低企业效益 企业在赊销产品时，货款不能同步回收，致使企业流动资金被大量占用，长此以往必将影响企业流动资金的周转，使企业货币资金严重短缺，从而影响了企业的日常开支和正常生产经营。久而久之，必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标，导致企业效益下降。 （二）虚增企业利润、增加经营风险 依据权责发生制原则，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示就是本期实现的现金收入。同时根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样的企业最终结果是：虚增销售收入，夸大经营成果，增加经营风险。 （三）加速现金流出、影响企业周期 赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并不能真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出。如果现金短缺，将会影响企业资金循环，延长营业周期，严重影响企业正常的生产经营。 三、强化应收账款管理的措施 （一）建立完善的内部控制制度 1、健全审批制度 企业发生的每一项销售和收款业务，都应经过严格的审批，在审批确认后，才能作为应收账款入账，以防止不必要的应收账款的增加。 2、加强应收账款日常动态的管理 应收款项发生后，企业财会部门应每间隔一定的时间以文书、表格形式向有关的业务部门、责任经办人员、企业领导传递应收款项的动态信息，最好是一月一次甚至更短，督促和提示上述有关人员及部门催收，而对逾期未结清的应收款项则通报的时间应更短。这样既能使企业领导、业务部门及时掌握应收款项的动态信息，也可使责任经办人员对已形成的应收账款情况及时了解，以增强他们的责任感及压力感，杜绝互不通气、到期不讨、逾期不催的状况发生。 3、制定往来款项对账制度 根据应收账款的特点结合本单位的具体情况，制定往来款项对账制度，并严格执行。首先，要查看账账是否相符，即这些账户的总账与明细账及有关部门的备查往来台账是否相符；其次，询证核实这些账户明细账目的真实性；再次，是检查该类账户核算的正确性与账龄；最后，将这些账户按户名分为正常的、可疑的、关注的、逾期的、损失的五大类，并对正常以外的其他四类账户逐个进行重点检查与分析，同时进一步了解账户对方单位具体的现时状况，并将情况及时提供给企业领导或有关部门商讨具体对策。 4、采取有效的催收手段 对超过约定期限尚未收回的应收款项，根据不同的情况可以采取如下清收 方法：第一，委托讨债公司去讨债；第二，向法院起诉要求债务人偿还债务；第三，从债务人那里取得一定的有价值的货物，折价抵偿其债务；第四，由债务人划出一部分应收款项给债权人以抵偿自身的债务；第五，争取债转股。 （二）加强客户信用管理 1、建立客户档案，开展信用评价 企业应当深入细致地做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。企业应根据客户的品质、能力、资本、抵押、条件和连续性等标准，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。根据客户信用评定结果，选定优质的客户开展销售业务，建立健全营销网络。 2、制定信用额度，控制应收账款规模 企业应根据客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，给予客户相应的信用额度即企业对某一客户愿意承担的最大赊销限额，并确定赊销金额的大小和期限的长短。财务部门及时办理货款结算、记账及对账等手续，如实反映客户信用额度使用情况，防止出现差错。同时，企业应建立信用额度动态管理和预警机制管理和控制信用额度，从而有效地控制企业赊销规模。 3、建立健全赊销审批制度 企业授予客户信用额度，必须经公司主管领导审批后方可起用并录入客户档案。在销售过程中，销售部门应严格据此限额控制交易量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失。若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性。 （三）提高人员素质 首先，应提高从业人员的道德素养。企业的领导、财务、销售人员都应该是具有高道德素养的人，只有这样他们才能胜任工作，减少企业的损失，才能为社会主义的经济建设做出贡献。我们应通过多种途径来增强这些人员的素质。 其次，应提高从业人员的业务技能。开展多渠道的学习和培训，来提高从业人员的水平，增强抵御风险的能力。 总之，应收账款就如同一把双刃剑，只有充分利用其优点，并利用各种方法加强应收帐款的管理，才能做到将应收帐款及时收回，将坏帐损失减至最少，给企业带来更大的效益，使企业生产利润最大化。 参考文献： [1]姚铁梅 加强应收账款管理,规避企业经营风险 《财会通讯》2004年第9期 [2]潘荣良 强化应收账款管理 防范经营风险 《财会月刊》2004年第12期 | 
